ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA SPRAWIEDLIWOŚCI
z dnia 28 czerwca 2004 r.
w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej
(Dz. U. z dnia 29 czerwca 2004 r. z późn. zm.)
(wyciąg)
Rozdział 1
Przepisy ogólne
(…)
§ 3. Maksymalna stawka wynosi od wartości:
1) do 3.000 zł – 100 zł;
2) powyżej 3.000 zł do 10.000 zł – 100 zł + 3 % od nadwyżki powyżej 3.000 zł;
3) powyżej 10.000 zł do 30.000 zł – 310 zł + 2 % od nadwyżki powyżej 10.000 zł;
4) powyżej 30.000 zł do 60.000 zł – 710 zł + 1 % od nadwyżki powyżej 30.000 zł;
5) powyżej 60.000 zł do 1.000.000 zł – 1.010 zł + 0,4 % od nadwyżki powyżej 60.000 zł;
6) powyżej 1.000.000 zł do 2.000.000 zł – 4.770 zł + 0,2 % od nadwyżki powyżej 1.000.000 zł;
7) powyżej 2.000.000 zł – 6.770 zł + 0,25 % od nadwyżki powyżej 2.000.000 zł, nie więcej jednak niż 10.000 zł, a w przypadku czynności dokonywanych pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn nie więcej niż 7.500 zł.
(…)
Rozdział 2
Czynności notarialne
Oddział 1
Akty notarialne
(…)
§ 7. 1. Za sporządzenie projektu aktu notarialnego obejmującego umowę oraz za sporządzenie aktu notarialnego dokumentującego:
1) ustanowienie hipoteki w celu zabezpieczenia kredytu bankowego udzielonego na budownictwo mieszkaniowe, zakup domu mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego albo na działalność gospodarczą,
2) losowanie nagrody,
3) potwierdzenie oświadczenia woli zawartego w innym akcie notarialnym
– maksymalna stawka wynosi 1/4 stawki przewidzianej w § 3.
2. Za sporządzenie aktu notarialnego dokumentującego:
1) oświadczenie o przystąpieniu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub objęciu udziałów w tej spółce,
2) oświadczenie zawierające zgodę osób przystępujących do spółki akcyjnej na zawiązanie spółki, na brzmienie statutu i na objęcie akcji, wyrażoną w innym akcie niż akt obejmujący statut
– maksymalna stawka wynosi 1/10 stawki przewidzianej w § 3.
(…)
§ 9. 1. Z zastrzeżeniem ust. 2, maksymalna stawka wynosi:
1) za sporządzenie protokołu zgromadzenia wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub walnego zgromadzenia spółdzielni – 750 zł;
2) za sporządzenie protokołu walnego zgromadzenia akcjonariuszy – 1.100 zł;
3) za sporządzenie protokołu zgromadzenia wspólników innej spółki niż wymienione w pkt 1 i 2 albo protokołu posiedzenia zarządu, rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej spółki prawa handlowego – 500 zł;
4) za sporządzenie protokołu zebrania wspólnoty mieszkaniowej – 300 zł;
5) za sporządzenie protokołu zawierającego oświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o zmianie statutu funduszu inwestycyjnego – 1.000 zł.
2. Za sporządzenie protokołu dokumentującego podwyższenie kapitału zakładowego spółki jako maksymalną stawkę przyjmuje się stawkę przewidzianą w § 3, przy czym podstawą określenia maksymalnej stawki jest różnica pomiędzy wysokością podwyższonego kapitału zakładowego a wysokością dotychczasowego kapitału zakładowego.
(…)
§ 10a. 1. Za sporządzenie aktu poświadczenia dziedziczenia ustawowego lub testamentowego, uzupełniającego aktu poświadczenia dziedziczenia w zakresie spadkobierców dziedziczących gospodarstwo rolne maksymalna stawka wynosi 50 zł.
2. Za sporządzenie protokołu dziedziczenia maksymalna stawka wynosi 100 zł.
3. Za sporządzenie protokołu otwarcia i ogłoszenia testamentu maksymalna stawka wynosi 50 zł.
4. Za sporządzenie zaświadczenia o powołaniu wykonawcy testamentu maksymalna stawka wynosi 30 zł.
(…)
Oddział 2
Wypisy, odpisy i wyciągi
§ 12. 1. Za sporządzenie wypisu, odpisu lub wyciągu z akt notarialnych lub innego dokumentu maksymalna stawka wynosi 6 zł za każdą rozpoczętą stronę.
2. Za stronę uważa się tekst obejmujący nie mniej niż 25 wierszy.
Oddział 3
Poświadczenia
§ 13. Maksymalna stawka wynosi:
1) za poświadczenie własnoręczności podpisu albo odcisku palca osoby niepiśmiennej lub niemogącej pisać:
a) na dokumentach, jeżeli przedmiot jest oznaczony sumą pieniężną – 1/10 maksymalnej stawki, jaka należałaby się, gdyby dokument sporządzono w formie aktu notarialnego, nie więcej jednak niż 300 zł,
b) na pełnomocnictwach i innych dokumentach – 20 zł;
2) za poświadczenie zgodności odpisu z okazanym dokumentem, za każdą stronę – 6 zł;
3) za poświadczenie czasu okazania dokumentu, za każdą stronę – 6 zł;
4) za poświadczenie pozostawania przy życiu:
a) w celu otrzymania emerytury, renty lub innych świadczeń z ubezpieczenia społecznego – 5 zł,
b) w innym celu – 30 zł;
5) za poświadczenie pozostawania osoby w określonym miejscu – 30 zł.
USTAWA
z dnia 9 września 2000 r.
o podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz. U. 10.101.649 – tekst jednolity z późn. zm.)
Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania
Art.1.1. Podatkowi podlegają:
1) następujące czynności cywilnoprawne:
a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
c) (uchylona),
d) umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
e) umowy dożywocia,
f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w części dotyczącej spłat lub dopłat,
g) (uchylona),
h) ustanowienie hipoteki,
i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
j) umowy depozytu nieprawidłowego,
k) umowy spółki;
2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;
3) orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.
2. Przepisy ustawy o:
1) umowie spółki i jej zmianie – stosuje się odpowiednio do aktów założycielskich spółek, statutów spółek i ich zmiany;
2) czynnościach cywilnoprawnych – stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i 3.
3. W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:
1) przy spółce osobowej – wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania;
2) przy spółce kapitałowej – podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty;
3) przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego;
4) przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim:
a) rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej, jeżeli jej siedziba nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego,
b) siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego
– także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału zakładowego.
4. Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich przedmiotem są:
1) rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
5. Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:
1) w przypadku spółki osobowej – siedziba tej spółki;
2) w przypadku spółki kapitałowej:
a) rzeczywisty ośrodek zarządzania albo
b) siedziba tej spółki – jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium innego państwa członkowskiego.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
Art. 1a.Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1) spółka osobowa – spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną;
2) spółka kapitałowa – spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjną lub europejską;
3) siedziba spółki – siedzibę spółki określoną w umowie spółki;
4) rzeczywisty ośrodek zarządzania – miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający spółki kapitałowej;
5) państwo członkowskie – państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – strona umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym;
6) (uchylony);
7) podatek od towarów i usług – podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.2)) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.
Art.2.Nie podlegają podatkowi:
1) czynno�ci cywilnoprawne w sprawach:
a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,
b) ubezpieczenia spo�ecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki spo�ecznej, ulg okre�lonych w przepisach szczeg�lnych dla �o�nierzy niezawodowych i os�b odbywaj�cych s�u�b� zast�pcz� oraz ich rodzin, a tak�e uprawnie� dla os�b niepe�nosprawnych i os�b obj�tych przepisami o szczeg�lnych uprawnieniach dla kombatant�w,
c) wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wybor�w do Sejmu, Senatu i organ�w samorz�du terytorialnego oraz referendum,
d) powszechnego obowi�zku obrony,
e) zatrudnienia, �wiadcze� socjalnych i wynagrodze� za prac�,
f)nauki, szkolnictwa i o�wiaty pozaszkolnej oraz zdrowia,
g) podlegaj�cych przepisom o gospodarce nieruchomo�ciami lub przepisom o autostradach p�atnych,
h) podlegaj�cych przepisom o szczeg�lnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dr�g krajowych,
i)(uchylona),
j)podlegaj�cych przepisom o szczeg�lnych zasadach odbudowy, remont�w i rozbi�rek obiekt�w budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku dzia�ania �ywio�u;
2) umowy sprzeda�y nieruchomo�ci lub prawa u�ytkowania wieczystego zawieranej w zwi�zku z realizacj� roszcze� wynikaj�cych z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomo�ci na podstawie przepis�w o ochronie �rodowiska;
2a) umowy sprzeda�y lokali mieszkalnych, kt�rych stron� jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa;
3) umowy sprzeda�y rzeczy w post�powaniu egzekucyjnym lub upad�o�ciowym;
4) czynno�ci cywilnoprawne, inne ni� umowa sp�ki i jej zmiany, je�eli przynajmniej jedna ze stron z tytu�u dokonania tej czynno�ci jest:
a) opodatkowana podatkiem od towar�w i us�ug,
b) zwolniona z podatku od towar�w i us�ug, z wyj�tkiem:
– umów sprzeda�y i zamiany, kt�rych przedmiotem jest nieruchomo�� lub jej cz��, albo prawo u�ytkowania wieczystego, sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w gara�u wielostanowiskowym lub udzia� w tych prawach,
– (uchylone),
– umowy sprzeda�y udzia��w i akcji w sp�kach handlowych;
5) umowy sprzeda�y oraz zamiany rzeczy, kt�re w rozumieniu przepis�w prawa celnego stanowi� towary:
a) wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub sk�adu wolnoc�owego,
b) obj�te procedur� sk�adu celnego;
6) umowy sp�ki i ich zmiany zwi�zane z:
a) ��czeniem sp�ek kapita�owych,
b) przekszta�ceniem sp�ki kapita�owej w inn� sp�k� kapita�ow�,
c) wniesieniem do sp�ki kapita�owej, w zamian za jej udzia�y lub akcje:
– przedsi�biorstwa sp�ki kapita�owej lub jego zorganizowanej cz�ci,
– udzia��w lub akcji innej sp�ki kapita�owej daj�cych w niej wi�kszo�� g�os�w albo kolejnych udzia��w lub akcji, w przypadku gdy sp�ka, do kt�rej s� wnoszone te udzia�y lub akcje, posiada ju� wi�kszo�� g�os�w.
Rozdzia� 2
Obowi�zek podatkowy
Art. 3. 1. Obowi�zek podatkowy, z zastrze�eniem ust. 2, powstaje:
1) z chwil� dokonania czynno�ci cywilnoprawnej;
2) z chwil� podj�cia uchwa�y o podwy�szeniu kapita�u sp�ki maj�cej osobowo�� prawn�;
2a) z chwil� z�o�enia o�wiadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki;
3) z chwil� uprawomocnienia si� orzeczenia s�du, dor�czenia wyroku s�du polubownego lub zawarcia ugody – od przedmiot�w opodatkowania okre�lonych w art. 1 ust. 1 pkt 3;
4) z chwil� powo�ania si� przez podatnika na fakt dokonania czynno�ci cywilnoprawnej – je�eli podatnik nie z�o�y� deklaracji w sprawie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w terminie 5 lat od ko�ca roku, w kt�rym up�yn�� termin p�atno�ci podatku, a nast�pnie powo�uje si� przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.
2. Je�eli zawarcie umowy przenosz�cej w�asno�� nast�puje w wykonaniu zobowi�zania wynikaj�cego z uprzednio zawartej umowy zobowi�zuj�cej do przeniesienia w�asno�ci, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� zawarcia umowy przenosz�cej w�asno��.
Art. 4. Obowi�zek podatkowy, z zastrze�eniem art. 5, ci��y:
1) przy umowie sprzeda�y – na kupuj�cym;
2) przy umowie zamiany – na stronach czynno�ci;
3) przy umowie darowizny – na obdarowanym;
4) przy umowie do�ywocia – na nabywcy w�asno�ci nieruchomo�ci;
5) przy umowie o dzia� spadku lub o zniesienie wsp�w�asno�ci – na podmiocie nabywaj�cym rzeczy lub prawa maj�tkowe ponad udzia� w spadku lub we wsp�w�asno�ci;
6) przy ustanowieniu odp�atnego u�ytkowania, w tym r�wnie� nieprawid�owego oraz odp�atnej s�u�ebno�ci – na u�ytkowniku lub nabywaj�cym prawo s�u�ebno�ci;
7) przy umowie po�yczki i umowie depozytu nieprawid�owego – na bior�cym po�yczk� lub przechowawcy;
8) przy ustanowieniu hipoteki – na sk�adaj�cym o�wiadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;
9) przy umowie sp�ki cywilnej – na wsp�lnikach, a przy pozosta�ych umowach sp�ki – na sp�ce.
Art. 5. 1. Obowi�zek zap�aty podatku ci��y na podatnikach tego podatku.
2. Je�eli obowi�zek podatkowy ci��y na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, albo wsp�lnikach sp�ki cywilnej, zobowi�zanymi solidarnie do zap�aty podatku s� odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wsp�lnicy sp�ki cywilnej.
Rozdzia� 3
Podstawa opodatkowania oraz wysoko�� podatku
Art. 6. 1. Podstaw� opodatkowania stanowi:
1) przy umowie sprzeda�y – warto�� rynkowa rzeczy lub prawa maj�tkowego;
2)przy umowie zamiany:
a) lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo�� lub w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu – r�nica warto�ci rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,
b)w pozosta�ych przypadkach – warto�� rynkowa rzeczy lub prawa maj�tkowego, od kt�rego przypada wy�szy podatek;
3) przy umowie darowizny – warto�� d�ug�w i ci�ar�w albo zobowi�za� przej�tych przez obdarowanego;
4) przy umowie do�ywocia – warto�� rynkowa nieruchomo�ci lub prawa u�ytkowania wieczystego;
5) przy umowie o zniesienie wsp�w�asno�ci lub o dzia� spadku – warto�� rynkowa rzeczy lub prawa maj�tkowego nabytego ponad warto�� udzia�u we wsp�w�asno�ci lub spadku;
6) przy ustanowieniu odp�atnego u�ytkowania, w tym r�wnie� nieprawid�owego oraz odp�atnej s�u�ebno�ci – warto�� �wiadcze� u�ytkownika b�d� osoby, na rzecz kt�rej ustanowiono s�u�ebno��, za okres, na jaki prawa te zosta�y ustanowione;
7) przy umowie po�yczki i umowie depozytu nieprawid�owego – kwota lub warto�� po�yczki albo depozytu;
8) przy umowie sp�ki:
a) przy zawarciu umowy – warto�� wk�ad�w do sp�ki osobowej albo warto�� kapita�u zak�adowego,
b) przy wniesieniu lub podwy�szeniu wk�ad�w do sp�ki osobowej albo podwy�szeniu kapita�u zak�adowego – warto�� wk�ad�w powi�kszaj�cych maj�tek sp�ki osobowej albo warto��, o kt�r� podwy�szono kapita� zak�adowy,
c) przy dop�atach – kwota dop�at,
d) przy po�yczce udzielonej sp�ce przez wsp�lnika – kwota lub warto�� po�yczki,
e) przy oddaniu sp�ce rzeczy lub praw maj�tkowych do nieodp�atnego u�ywania – roczna warto�� nieodp�atnego u�ywania, kt�r� przyjmuje si� w wysoko�ci 4 % warto�ci rynkowej rzeczy lub prawa maj�tkowego oddanego do nieodp�atnego u�ywania,
f)przy przekszta�ceniu lub ��czeniu sp�ek – warto�� wk�ad�w do sp�ki osobowej powsta�ej w wyniku przekszta�cenia albo warto�� kapita�u zak�adowego sp�ki kapita�owej powsta�ej w wyniku przekszta�cenia lub po��czenia,
g) przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego o�rodka zarz�dzania sp�ki kapita�owej lub jej siedziby – warto�� kapita�u zak�adowego;
9) (uchylony);
10) przy ustanowieniu hipoteki – kwota zabezpieczonej wierzytelno�ci.
2. Warto�� rynkow� przedmiotu czynno�ci cywilnoprawnych okre�la si� na podstawie przeci�tnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl�dnieniem ich miejsca po�o�enia, stanu i stopnia zu�ycia, oraz w obrocie prawami maj�tkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynno�ci, bez odliczania d�ug�w i ci�ar�w.
3. Je�eli podatnik nie okre�li� warto�ci przedmiotu czynno�ci cywilnoprawnej lub warto�� okre�lona przez niego nie odpowiada, wed�ug oceny organu podatkowego, warto�ci rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej okre�lenia, podwy�szenia lub obni�enia, w terminie nie kr�tszym ni� 14 dni od dnia dor�czenia wezwania, podaj�c jednocze�nie warto�� wed�ug w�asnej, wst�pnej oceny.
4. Je�eli podatnik, pomimo wezwania, o kt�rym mowa w ust. 3, nie okre�li� warto�ci lub poda� warto�� nieodpowiadaj�c� warto�ci rynkowej, organ podatkowy dokona jej okre�lenia z uwzgl�dnieniem opinii bieg�ego lub przed�o�onej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Je�eli organ podatkowy powo�a bieg�ego, a warto�� okre�lona z uwzgl�dnieniem jego opinii r�ni si� o wi�cej ni� 33 % od warto�ci podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik.
5. Je�eli z tre�ci czynno�ci cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo ��dania �wiadcze�, kt�re nie mog� by� oznaczone pod wzgl�dem wielko�ci w chwili zawierania umowy, podstaw� opodatkowania ustala si� w miar� wykonywania �wiadcze�. Organ podatkowy mo�e jednak, za zgod� podatnika, przyj�� do podstawy opodatkowania prawdopodobn� warto�� wszystkich �wiadcze� za okres trwania czynno�ci.
6. W przypadku zawarcia um�w, o kt�rych mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokre�lony, podstaw� opodatkowania mo�e stanowi� zgodnie z o�wiadczeniem podatnika:
1) warto�� �wiadcze� za lat 10 albo
2) warto�� �wiadcze� nale�nych w miar� wykonywania umowy.
7. W przypadku zawarcia umowy, o kt�rej mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e, na czas nieokre�lony, przepis ust. 6 stosuje si� odpowiednio.
8. W przypadku zmiany um�w wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstaw� opodatkowania stanowi:
1) przy przed�u�eniu okresu, na jaki zawarto umow� – warto�� �wiadcze� ustalona wed�ug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6;
2) przy podwy�szeniu warto�ci �wiadcze� – r�nica warto�ci �wiadcze� wed�ug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.
9. Od podstawy opodatkowania, o kt�rej mowa w ust. 1 pkt 8, odlicza si�:
1) kwot� wynagrodzenia wraz z podatkiem od towar�w i us�ug, pobran� przez notariusza za sporz�dzenie aktu notarialnego umowy sp�ki albo jej zmiany, je�eli powoduje ona zwi�kszenie maj�tku sp�ki albo podwy�szenie kapita�u zak�adowego;
2) op�at� s�dow� zwi�zan� z wpisem sp�ki do rejestru przedsi�biorc�w lub zmian� wpisu w tym rejestrze dotycz�c� wk�adu do sp�ki albo kapita�u zak�adowego;
3) op�at� za zamieszczenie w Monitorze S�dowym i Gospodarczym og�oszenia o wpisach, o kt�rych mowa w pkt 2;
4)(uchylony);
5) (uchylony);
6) (uchylony).
Art. 7. 1. Stawki podatku wynosz�:
1) od umowy sprzeda�y:
a) nieruchomo�ci, rzeczy ruchomych, prawa u�ytkowania wieczystego, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, sp�dzielczego prawa do lokalu u�ytkowego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym -2 %,
b) innych praw maj�tkowych – 1 %;
2) od um�w zamiany, do�ywocia, o dzia� spadku, o zniesienie wsp�w�asno�ci oraz darowizny:
a) przy przeniesieniu w�asno�ci nieruchomo�ci, rzeczy ruchomych, prawa u�ytkowania wieczystego, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, sp�dzielczego prawa do lokalu u�ytkowego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym 2 %,
b) przy przeniesieniu w�asno�ci innych praw maj�tkowych – 1 %;
3) od umowy ustanowienia odp�atnego u�ytkowania, w tym nieprawid�owego, oraz odp�atnej s�u�ebno�ci – 1 %, z zastrze�eniem ust. 5;
4) od umowy po�yczki oraz depozytu nieprawid�owego 2 %, z zastrze�eniem ust. 5;
5) (uchylony);
6) (uchylony);
7) od ustanowienia hipoteki:
a) na zabezpieczenie wierzytelno�ci istniej�cych – od kwoty zabezpieczonej wierzytelno�ci – 0,1 %,
b) na zabezpieczenie wierzytelno�ci o wysoko�ci nieustalonej – 19 z�;
8) (uchylony);
9) od umowy sp�ki – 0,5 %.
2. (uchylony).
3. Podatek pobiera si� wed�ug stawki najwy�szej:
1) je�eli podatnik dokonuj�c czynno�ci cywilnoprawnej, w wyniku kt�rej nast�pi�o przeniesienie w�asno�ci, nie wyodr�bni� warto�ci rzeczy lub praw maj�tkowych, do kt�rych maj� zastosowanie r�ne stawki – od ��cznej warto�ci tych rzeczy lub praw maj�tkowych;
2) je�eli przedmiotem umowy zamiany s� rzeczy lub prawa maj�tkowe, co do kt�rych obowi�zuj� r�ne stawki.
4. (uchylony).
5. Stawka podatku wynosi 20 %, je�eli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynno�ci sprawdzaj�cych, post�powania podatkowego, kontroli podatkowej lub post�powania kontrolnego:
1) podatnik powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki, depozytu nieprawid�owego lub ustanowienia u�ytkowania nieprawid�owego albo ich zmiany, a nale�ny podatek od tych czynno�ci nie zosta� zap�acony;
2) bior�cy po�yczk�, o kt�rym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki, a nie spe�ni� warunku udokumentowania otrzymania pieni�dzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym.
Rozdzia� 4
Zwolnienia od podatku
Art. 8. Zwalnia si� od podatku nast�puj�ce strony czynno�ci cywilnoprawnych:
1) pa�stwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urz�dy konsularne i si�y zbrojne, mi�dzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddzia�y i przedstawicielstwa, korzystaj�ce na podstawie ustaw, um�w lub powszechnie uznanych zwyczaj�w mi�dzynarodowych z przywilej�w i immunitet�w, a tak�e cz�onk�w ich personelu i inne osoby zr�wnane z nimi, je�eli nie s� one obywatelami polskimi i nie maj� miejsca sta�ego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – pod warunkiem wzajemno�ci;
2) (uchylony);
2a) organizacje po�ytku publicznego, je�eli dokonaj� czynno�ci cywilnoprawnych wy��cznie w zwi�zku z nieodp�atn� dzia�alno�ci� po�ytku publicznego w rozumieniu przepis�w o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i o wolontariacie;
3) (uchylony);
4) jednostki samorz�du terytorialnego;
5) Skarb Pa�stwa;
6) osoby nabywaj�ce na potrzeby w�asne sprz�t rehabilitacyjny, w�zki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepis�w o rehabilitacji zawodowej i spo�ecznej oraz zatrudnianiu os�b niepe�nosprawnych, do grupy os�b o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepe�nosprawno�ci bez wzgl�du na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepe�nosprawno�ci w zwi�zku ze schorzeniami narz�d�w ruchu;
7) (uchylony);
8) Agencj� Rezerw Materia�owych.
Art. 9. Zwalnia si� od podatku nast�puj�ce czynno�ci cywilnoprawne:
1) sprzeda� walut obcych;
2) przeniesienie w�asno�ci nieruchomo�ci lub ich cz�ci, wraz z cz�ciami sk�adowymi, z wyj�tkiem budynk�w mieszkalnych lub ich cz�ci znajduj�cych si� na obszarze miast, w drodze um�w:
a) sprzeda�y,
b) do�ywocia,
c) o dzia� spadku – w cz�ci dotycz�cej sp�at lub dop�at,
d) o zniesienie wsp�w�asno�ci – w cz�ci dotycz�cej sp�at lub dop�at,
e) darowizny – w cz�ci dotycz�cej przej�cia przez obdarowanego d�ug�w i ci�ar�w albo zobowi�za� darczy�cy,
f)zamiany – do wysoko�ci warto�ci rynkowej nieruchomo�ci wraz z jej cz�ciami sk�adowymi,
g) (uchylona),
pod warunkiem, �e w rozumieniu przepis�w o podatku rolnym, w chwili dokonania czynno�ci, nabyte grunty stanowi� gospodarstwo rolne albo utworz� gospodarstwo rolne lub wejd� w sk�ad gospodarstwa rolnego b�d�cego w�asno�ci� nabywcy;
3) sprzeda� nieruchomo�ci, prawa u�ytkowania wieczystego, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, je�eli nabywc� jest by�y w�a�ciciel (wieczysty u�ytkownik):
a) nieruchomo�ci wyw�aszczonej, kt�remu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomo�ci zamiennej,
b) nieruchomo�ci sprzedanej na cele publiczne okre�lone w przepisach o gospodarce nieruchomo�ciami, kt�ry w razie wyw�aszczenia spe�nia�by warunki do przyznania nieruchomo�ci zamiennej,
c) nieruchomo�ci lub prawa u�ytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepis�w o ochronie i kszta�towaniu �rodowiska
– w wysoko�ci kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem �e nabycie nast�pi�o w ci�gu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zap�aty);
4) sprzeda� budynku mieszkalnego lub jego cz�ci, lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo��, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, je�eli nast�puje ona:
a) w wykonaniu lub w zwi�zku z wielostronn� umow� o zamianie budynku lub praw do lokalu,
b) w celu uzyskania w zamian sp�dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego cz�ci, zajmowanego przez nabywc� na podstawie umowy najmu, okre�lonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych;
5) zamian� budynku mieszkalnego lub jego cz�ci, lokali mieszkalnych stanowi�cych odr�bn� nieruchomo��, sp�dzielczych w�asno�ciowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, je�eli stronami umowy s� osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadk�w i darowizn;
6) sprzeda� rzeczy ruchomych, je�eli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 z�;
7) sprzeda� bon�w i obligacji skarbowych;
8) sprzeda� bon�w pieni�nych Narodowego Banku Polskiego;
9) sprzeda� praw maj�tkowych, b�d�cych instrumentami finansowymi:
a) firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym,
b) dokonywan� za po�rednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych,
c) dokonywan� w ramach obrotu zorganizowanego,
d) dokonywan� poza obrotem zorganizowanym przez firmy inwestycyjne oraz zagraniczne firmy inwestycyjne, je�eli prawa te zosta�y nabyte przez te firmy w ramach obrotu zorganizowanego
– w rozumieniu przepis�w ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z p�n. zm.);
9a) sprzeda� towar�w gie�dowych na gie�dach towarowych;
9b) zbycie akcji i udzia��w przez Bank Gospodarstwa Krajowego na podstawie ustawy z dnia 28 pa�dziernika 2002 r. o Funduszu �eglugi �r�dl�dowej i Funduszu Rezerwowym (Dz. U. Nr 199, poz. 1672);
10) po�yczki udzielane:
a) przez przedsi�biorc�w niemaj�cych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarz�du, prowadz�cych dzia�alno�� w zakresie kredytowania oraz udzielania po�yczek,
b) w formie pieni�nej na podstawie umowy zawartej mi�dzy osobami, o kt�rych mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk�w i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768), w wysoko�ci przekraczaj�cej kwot�, okre�lon� w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem:
-� z�o�enia deklaracji w sprawie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w�a�ciwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynno�ci,
-� udokumentowania otrzymania przez bior�cego po�yczk� pieni�dzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym,
c)� na podstawie umowy zawartej mi�dzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysoko�ci kwoty niepodlegaj�cej opodatkowaniu – na zasadach okre�lonych w przepisach o podatku od spadk�w i darowizn,
d)� na podstawie umowy zawartej mi�dzy innymi podmiotami ni� osoby, o kt�rych mowa w lit. b i c, do ��cznej wysoko�ci nieprzekraczaj�cej kwoty 5.000 z� od jednego podmiotu i 25.000 z� od wielu podmiot�w – w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, pocz�wszy od dnia 1 stycznia 2009 r.,
e)� z kas lub fundusz�w zak�adowych, fundusz�w zwi�zk�w zawodowych, pracowniczych kas zapomogowo-po�yczkowych, sp�dzielczych kas oszcz�dno�ciowo-kredytowych, kole�e�skich kas oszcz�dno�ciowo-po�yczkowych dzia�aj�cych w wojsku oraz z zak�adowego funduszu �wiadcze� socjalnych,
f)�� z utworzonych w drodze ustawy innych fundusz�w celowych,
g)� (uchylona),
h)� (uchylona),
i)�� przez wsp�lnika (akcjonariusza) sp�ce kapita�owej;
11)� umowy sp�ki i ich zmiany:
a)� zwi�zane z przekszta�ceniem lub ��czeniem sp�ek w cz�ci wk�ad�w do sp�ki albo kapita�u zak�adowego, kt�rych warto�� by�a uprzednio opodatkowana podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych lub podatkiem od wk�ad�w kapita�owych do sp�ek kapita�owych na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innego ni� Rzeczpospolita Polska albo od kt�rych zgodnie z prawem pa�stwa cz�onkowskiego podatek nie by� naliczany,
b)� zwi�zane z podwy�szeniem kapita�u zak�adowego pokrytego z niezwr�conych wsp�lnikom lub akcjonariuszom dop�at albo z niezwr�conej po�yczki udzielonej sp�ce kapita�owej przez wsp�lnika lub akcjonariusza, kt�re by�y uprzednio opodatkowane podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych lub podatkiem od wk�ad�w kapita�owych do sp�ek kapita�owych na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innego ni� Rzeczpospolita Polska,
c)� zwi�zane z podwy�szeniem kapita�u zak�adowego w cz�ci dotycz�cej warto�ci, o kt�r� obni�ono kapita� zak�adowy w nast�pstwie strat poniesionych przez sp�k� kapita�ow�, pod warunkiem �e podwy�szenie kapita�u zak�adowego nast�puje w okresie 4 lat po jego obni�eniu,
d)� je�eli przedmiotem dzia�alno�ci sp�ki kapita�owej jest �wiadczenie us�ug u�yteczno�ci publicznej w zakresie transportu publicznego, zarz�dzania portami i przystaniami morskimi, zaopatrzenia ludno�ci w wod�, gaz, energi� elektryczn�, energi� ciepln� lub zbiorowego odprowadzania �ciek�w i w wyniku zawarcia umowy sp�ki Skarb Pa�stwa lub jednostka samorz�du terytorialnego obejmuje co najmniej po�ow� udzia��w lub akcji w tej sp�ce albo w chwili zmiany umowy sp�ki Skarb Pa�stwa lub jednostka samorz�du terytorialnego posiada ju� co najmniej po�ow� udzia��w lub akcji w tej sp�ce;
12)� (uchylony);
13)� ustanowienie hipoteki:
a)� na morskich statkach handlowych i rybackich,
b)� na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom spo�ecznym dzia�aj�cym w dziedzinie sportu i turystyki,
c)� na zabezpieczenie wierzytelno�ci bank�w z tytu�u kredyt�w udzielanych rolnikom indywidualnym lub zespo�om rolnik�w indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub sk�adowe, wraz z urz�dzeniami towarzysz�cymi,
d)� przys�uguj�cej sp�dzielniom mieszkaniowym i wierzycielom sp�dzielni mieszkaniowych,
e)� na zabezpieczenie po�yczek i kredyt�w udzielanych z funduszy celowych utworzonych w drodze ustawy;
14)� (uchylony);
15)� sprzeda� nieruchomo�ci dokonan� w ramach realizacji prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytu�u pozostawienia nieruchomo�ci poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008 r. Nr 197, poz. 1223) – do wysoko�ci kwoty odpowiadaj�cej warto�ci zrealizowanego prawa do rekompensaty.
Rozdzia� 5
Zap�ata, pob�r i zwrot podatku
Art. 10. 1. Podatnicy s� obowi�zani, bez wezwania organu podatkowego, z�o�y� deklaracj� w sprawie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych, wed�ug ustalonego wzoru, oraz obliczy� i wp�aci� podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowi�zku podatkowego, z wy��czeniem przypadk�w, gdy podatek jest pobierany przez p�atnika.
2. Notariusze s� p�atnikami podatku od czynno�ci cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego.
3. P�atnicy obowi�zani s� uzale�ni� dokonanie czynno�ci cywilnoprawnej od uprzedniego zap�acenia podatku.
3a. P�atnicy s� obowi�zani:
1)� prowadzi� rejestr podatku;
2)� wp�aci� pobrany podatek na rachunek organu podatkowego w�a�ciwego ze wzgl�du na siedzib� p�atnika, w terminie do 7 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym pobrano podatek, a tak�e przekaza� w tym terminie deklaracj� o wysoko�ci pobranego i wp�aconego podatku przez p�atnika wed�ug ustalonego wzoru wraz z informacj� o kwocie podatku nale�nego poszczeg�lnym gminom;
3)� przekazywa�, w terminie, o kt�rym mowa w pkt 2, organowi podatkowemu w�a�ciwemu ze wzgl�du na siedzib� p�atnika odpisy sporz�dzanych akt�w notarialnych dotycz�cych czynno�ci cywilnoprawnych stanowi�cych przedmiot opodatkowania.
3b. (uchylony).
4. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych okre�li, w drodze rozporz�dzenia:
1)� wzory deklaracji, o kt�rych mowa w ust. 1 i ust. 3a pkt 2, oraz szczeg�owy zakres zawartych w nich danych, a w szczeg�lno�ci:
a)� w deklaracji, o kt�rej mowa w ust. 1 – dat� i miejsce dokonania czynno�ci cywilnoprawnej, dane podatnika, zwi�z�e okre�lenie tre�ci i przedmiotu czynno�ci, miejsce jego po�o�enia lub wykonywania praw maj�tkowych, podstaw� opodatkowania, odliczenia od podstawy opodatkowania, stawk� podatku, kwot� nale�nego podatku,
b)� w deklaracji, o kt�rej mowa w ust. 3a pkt 2 – dane p�atnika, kwot� podatku pobranego w danym miesi�cu, kwot� podatku pobranego od umowy sp�ki kapita�owej i jej zmiany, kwot� potr�conego wynagrodzenia z tytu�u poboru podatku oraz kwot� podatku wp�aconego naczelnikowi urz�du skarbowego,
c)� spos�b sporz�dzenia informacji o kwocie podatku pobranego przez p�atnika nale�nego poszczeg�lnym gminom,
2)� szczeg�owy spos�b pobierania i zwrotu podatku, w tym czynno�ci zwi�zane z poborem podatku i zakres udzielania przez p�atnika poucze� podatnikowi oraz tre�� rejestru podatku
– uwzgl�dniaj�c konieczno�� wnikliwo�ci i szybko�ci post�powania podatkowego oraz zmniejszenia koszt�w jego prowadzenia, jak r�wnie� prawid�owy spos�b poboru podatku przez p�atnik�w.
Art. 11. 1. Podatek, z zastrze�eniem ust. 2, podlega zwrotowi, je�eli:
1)� uchylone zosta�y skutki prawne o�wiadczenia woli (niewa�no�� wzgl�dna);
2)� nie spe�ni� si� warunek zawieszaj�cy, od kt�rego uzale�niono wykonanie czynno�ci cywilnoprawnej;
3)� (uchylony);
4)� podwy�szenie kapita�u sp�ki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie zarejestrowane w wysoko�ci ni�szej ni� okre�lona w uchwale – w cz�ci stanowi�cej r�nic� mi�dzy podatkiem zap�aconym i podatkiem nale�nym od podwy�szenia kapita�u ujawnionego w rejestrze przedsi�biorc�w;
5)� nie dokonano wpisu hipoteki do ksi�gi wieczystej.
2. Podatek nie podlega zwrotowi po up�ywie 5 lat od ko�ca roku, w kt�rym zosta� zap�acony.
Rozdzia� 6
W�a�ciwo�� organ�w podatkowych
Art. 12. 1. Organem podatkowym w�a�ciwym miejscowo w sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od um�w, kt�rych przedmiotem s� rzeczy znajduj�ce si� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa maj�tkowe wykonywane w kraju, jest:
1)� od przeniesienia w�asno�ci nieruchomo�ci, w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, sp�dzielczego prawa do lokalu u�ytkowego oraz wynikaj�cych z przepis�w prawa sp�dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym lub prawa u�ytkowania wieczystego – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce po�o�enia nieruchomo�ci;
2)� od przeniesienia w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych, innych ni� wymienione w pkt 1, oraz od pozosta�ych um�w – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania lub adres siedziby podatnika, a w przypadku gdy obowi�zek zap�aty ci��y solidarnie na kilku podmiotach – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednego z tych podmiot�w;
3)� od umowy sp�ki – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na siedzib� sp�ki;
4)� (uchylony).
2. Je�eli nie mo�na ustali� w�a�ciwo�ci miejscowej organu podatkowego w spos�b, o kt�rym mowa w ust. 1 – w�a�ciwym organem podatkowym jest naczelnik Drugiego Urz�du Skarbowego Warszawa-�r�dmie�cie.
3. W sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od um�w zamiany:
1)� kt�rych przedmiotem jest wy��cznie przeniesienie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych wymienionych w ust. 1 pkt 1, organem podatkowym w�a�ciwym do ustalenia warto�ci nieruchomo�ci lub prawa maj�tkowego jest naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce po�o�enia nieruchomo�ci, a do okre�lenia wysoko�ci podatku od czynno�ci cywilnoprawnych – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce po�o�enia nieruchomo�ci lub prawa, kt�rego warto�� jest wy�sza;
2)� w pozosta�ych przypadkach – naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednej ze stron.
4. (uchylony).
Art. 13. Organem podatkowym w�a�ciwym miejscowo w sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od um�w, kt�rych przedmiotem s� rzeczy znajduj�ce si� za granic� lub prawa maj�tkowe wykonywane za granic�, jest naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania (siedzib�) nabywcy.
informacje o jednostce
komentarze
Art. 13a. Organem podatkowym w�a�ciwym rzeczowo w sprawach podatku od czynno�ci cywilnoprawnych jest naczelnik urz�du skarbowego.
Rozdzia� 7
Przepisy przej�ciowe i ko�cowe
Art. 14. Do czynno�ci cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wej�cia w �ycie niniejszej ustawy stosuje si� przepisy obowi�zuj�ce w chwili dokonania czynno�ci.
Art. 15. 1. Je�eli obowi�zuj�ce przepisy powo�uj� si� na przepisy o op�acie skarbowej w zakresie dotycz�cym czynno�ci cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie si� przez to przepisy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych.
2. W przypadkach, o kt�rych mowa w art. 1 ust. 7 i 8 oraz w art. 7 ust. 2, uwzgl�dnia si� r�wnie� op�at� skarbow� uiszczon� na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o op�acie skarbowej (Dz. U. Nr 4, poz. 23, z p�n. zm.)
Art. 16. Ustawa wchodzi w �ycie z dniem 1 stycznia 2001 r.
USTAWA
z dnia 28 lipca 1983 r.
o podatku od spadków i darowizn
(Dz. U. 09.93.768 – tekst jednolity z późn. zm.)
Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania
Art. 1. 1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Art. 2. Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 3. Podatkowi nie podlega:
1) nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw;
3) (uchylony);
4) nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego;
5) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego;
6) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym;
7) nabycie w drodze spadku kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.).
Art. 4. 1. Zwalnia się od podatku:
1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:
a) budynków mieszkalnych,
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
– pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;
2) (uchylony);
3) nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
4) (uchylony);
5) nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;
5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu na nabywcę;
6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe;
7) (uchylony);
8) nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;
9) nabycie w drodze spadku:
a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,
b) dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,
c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,
d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;
10) (uchylony);
11) (uchylony);
12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia;
13) (uchylony);
14) (uchylony);
15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008 r. Nr 197, poz. 1223).
2. (uchylony).
3. (uchylony).
4. Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium takiego państwa.
5. (uchylony).
6. (uchylony).
Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w szczególności:
1) dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,
2) dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,
3) dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość nabytego udziału
– uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy
Art. 5. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Art. 6. 1. Obowiązek podatkowy powstaje:
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku;
2) przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego – z chwilą wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia;
2a) przy nabyciu tytułem zachowku – z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części;
3) przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci wkładcy;
3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego;
4) przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;
5) przy nabyciu z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia;
6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia – z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie;
7) przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności;
8) przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania – z chwilą ustanowienia tych praw.
2. Przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ziszczenia się warunku. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność podatkową, jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego warunku, i należność tę zabezpieczyć.
3. Nabycie pod warunkiem rozwiązującym uważa się w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe. W razie spełnienia się warunku rozwiązującego w ciągu 3 lat od dnia nabycia, decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.
4. Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.
Rozdział 3
Podstawa opodatkowania
Art. 7. 1. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
2. Jeżeli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu) lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.
4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
5. Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku.
6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.
Art. 8. 1. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych – w wysokości tych wkładów.
1a. Wartość jednostek uczestnictwa przyjmuje się w wysokości ustalonej przez fundusz inwestycyjny, zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.
2. (uchylony).
3. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.
4. Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca.
5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio, jeżeli kilku nabywców podało różne wartości tej samej rzeczy lub prawa majątkowego.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
9. (uchylony).
Art. 9. 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1) 9.637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 7.276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 4.902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.
3. (uchylony).
4. W przypadku nabycia tytułem polecenia za zbywcę uznaje się odpowiednio darczyńcę lub spadkodawcę. W przypadku gdy darczyńca nakłada na obdarowanego tytułem polecenia obowiązek przeniesienia własności rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia) praw na rzecz darczyńcy, za zbywcę uważa się obdarowanego.
Art. 10. (uchylony).
Art. 11. Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje zwolnienie nabywcy z zobowiązania albo jego wygaśnięcie, wartość tego zobowiązania wlicza się do podstawy opodatkowania.
Art. 12. Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość tego prawa nie może być ustalona w chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak za zgodą podatnika przyjąć za podstawę opodatkowania prawdopodobną wartość świadczeń powtarzających się za cały czas trwania obowiązku tych świadczeń.
Art. 13. 1. Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości rocznego świadczenia pomnożonego:
1) w razie ustanowienia świadczeń na czas określony co do liczby lat lub ich części – przez liczbę lat lub ich części;
2) w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony – przez 10 lat.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio do obliczenia wartości prawa użytkowania i służebności.
3. Roczną wartość użytkowania i służebności ustala się w wysokości 4 % wartości rzeczy oddanej w użytkowanie lub obciążonej służebnością.
Rozdział 4
Wysokość podatku
Art. 14. 1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.
2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1) do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
3) do grupy III – innych nabywców.
4. Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.
5. (uchylony).
Art. 15. 1. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal:
| Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
| ponad | do | |
| 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
| 10.278 | 3 % | |
| 10.278 | 20.556 | 308 zł 30 gr i 5 % nadwyżki ponad 10.278 zł |
| 20.556 | 822 zł 20 gr i 7 % nadwyżki ponad 20.556 zł | |
| 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
| 10.278 | 7 % | |
| 10.278 | 20.556 | 719 zł 50 gr i 9 % od nadwyżki ponad 10.278 zł |
| 20.556 | 1.644 zł 50 gr i 12 % od nadwyżki ponad 20.556 zł | |
| 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
| 10.278 | 12 % | |
| 10.278 | 20.556 | 1.233 zł 40 gr i 16 % od nadwyżki ponad 10.278 zł |
| 20.556 | 2.877 zł 90 gr i 20 % od nadwyżki ponad 20.556 zł | |
2. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7 % podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.
3. Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20 %, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony.
Art. 16. 1. W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
1) w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2) w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3) w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
– nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
2. Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;
2) nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
3) nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4) nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
5) będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
a) od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,
b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
3. Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków określonych w ust. 2 pkt 2-5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.
4. Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).
5. Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50 %, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m – powierzchnię tę pomija się.
6. (uchylony).
7. Nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego:
1) zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, albo spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych, albo
2) zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia i łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały, wynosi 5 lat.
8. Warunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia.
Art. 17. 1. Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także przedziały nadwyżki kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu, określone w art. 15 ust. 1, podwyższa się w przypadku wzrostu cen towarów nieżywnościowych trwałego użytku o ponad 6 %, w stopniu odpowiadającym wzrostowi tych cen.
2. Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza się na podstawie skumulowanego indeksu wskaźników kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego ogłoszonych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w terminie 30 dni po upływie każdego kwartału.
3. Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także przedziały nadwyżek kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu, określone w art. 15 ust. 1, zaokrągla się w górę do pełnych złotych, a stawki podatku do pełnych dziesiątek groszy.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporządzenia, kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu, o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1, z uwzględnieniem zasad określonych w ust. 1-3.
Rozdział 4a
Zeznania podatkowe
Art. 17a. 1. Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.
2. Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika.
3. W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym, podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego organowi, któremu złożono zeznanie podatkowe, w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1) wzór zeznania podatkowego, a także szczegółowy zakres zawartych w nim danych, uwzględniając w szczególności:
a) imię i nazwisko (nazwę lub firmę) oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, oraz jej identyfikator podatkowy,
b) dane dotyczące przedmiotu opodatkowania, w tym nabyte rzeczy i prawa majątkowe, miejsce położenia tych rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową, oraz długi i ciężary obciążające nabyte rzeczy i prawa majątkowe, a także nakłady poczynione na rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia,
c) dane podatników obowiązanych do złożenia zeznania podatkowego, w tym imiona, nazwiska, adresy i identyfikatory podatkowe, dane stanowiące podstawę zaliczenia do grupy podatkowej, o której mowa w art. 14, oraz wielkość nabyłego udziału;
2) rodzaje dokumentów, które powinny być dołączone do zeznania podatkowego, uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w zeznaniu podatkowym, posiadania przez zbywcę tytułu prawnego do tych rzeczy lub praw, istnienia długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia – poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia;
3) przypadki, w których może być złożone wspólne zeznanie podatkowe, oraz tryb jego składania, uwzględniając konieczność uproszczenia postępowania podatkowego oraz zmniejszenia kosztów jego prowadzenia.
Rozdział 5
Płatnicy
Art. 18. 1. Notariusze są płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie.
2. Płatnicy są obowiązani:
1) prowadzić rejestr podatku;
2) pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia aktu notarialnego, z zastrzeżeniem ust. 3;
3) wpłacić pobrany podatek na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, a także przekazać w tym terminie deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku, według ustalonego wzoru, wraz z informacją o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom;
4) przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 3, naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na siedzibę płatnika, odpisy sporządzanych aktów notarialnych dotyczących czynności, z tytułu których są płatnikami podatku.
3. W przypadku określonym w art. 12 notariusz nie oblicza i nie pobiera podatku.
4. (uchylony).
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1) sposób pobierania podatku przez płatników, w tym w szczególności czynności związane z poborem podatku, zakres pouczeń udzielanych podatnikom oraz treść rejestru podatku,
2) wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczegółowy zakres danych w niej zawartych, w tym w szczególności dane płatnika, kwotę pobranego podatku w danym miesiącu, kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku oraz kwotę podatku wpłaconego naczelnikowi urzędu skarbowego,
3) sposób sporządzania informacji o łącznej kwocie podatku należnego poszczególnym gminom
– uwzględniając konieczność prawidłowego poboru podatku przez płatników.
Art. 19. 1. Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności z tytułu zapisu (dalszego zapisu), wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy na wypadek jego śmierci są obowiązani przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informację o dokonanych wypłatach (zwrocie długu) i ich wysokości, w terminie 14 dni od dnia wypłaty.
2. (uchylony).
3. (uchylony).
4. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio przy wypłacie przez spadkobierców należności w gotówce przypadającej z tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego.
5. Osoby, które dopuściły do wypłaty z naruszeniem przepisów ust. 1-4, odpowiadają za zobowiązania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysokości wypłaconych kwot.
6. Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub dokumentu, co do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do spadku albo zbycie lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem, określonym w art. 1, notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 20. Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 45, poz. 228).
Art. 21. Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma również zastosowanie do spraw wszczętych przed jej wejściem w życie, niezakończonych decyzją ostateczną.
USTAWA
z dnia 28 lipca 2005 r.
o kosztach sądowych w sprawach cywilnych
(Dz. U. 10.90.594 – tekst jednolity z późn. zm.)
wyciąg
(…)
Rozdział 3
Sprawy z zakresu prawa o księgach wieczystych
Art. 42. 1. Opłatę stałą w kwocie 200 złotych pobiera się od wniosku o wpis w księdze wieczystej własności, użytkowania wieczystego lub ograniczonego prawa rzeczowego, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej.
2. Jeżeli wniosek dotyczy wpisu udziału w prawie, pobiera się część opłaty stałej proporcjonalną do wysokości udziału, nie mniej jednak niż 100 złotych.
3. Od wniosku o wpis w księdze wieczystej własności, użytkowania wieczystego lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu na podstawie dziedziczenia, zapisu lub działu spadku albo zniesienia współwłasności pobiera się jedną opłatę stałą w wysokości 150 złotych niezależnie od liczby udziałów w tych prawach.
Art. 43. Opłatę stałą w kwocie 150 złotych pobiera się od wniosku o wpis:
1) własności, użytkowania wieczystego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego w wyniku podziału majątku wspólnego po ustaniu wspólności majątkowej między małżonkami;
2) własności nieruchomości rolnej o powierzchni do 5 ha;
3) praw osobistych i roszczeń;
4) zmiany treści ograniczonych praw rzeczowych.
Art. 44. 1. Opłatę stałą w kwocie 60 złotych pobiera się od wniosku o:
1) założenie księgi wieczystej;
2) połączenie nieruchomości w jednej księdze wieczystej, która jest już prowadzona, niezależnie od liczby łączonych nieruchomości;
3) odłączenie nieruchomości lub jej części;
4) sprostowanie działu I-O;
5) wpis ostrzeżenia o niezgodności stanu prawnego ujawnionego w księdze wieczystej z rzeczywistym stanem prawnym;
6) dokonanie innych wpisów, poza określonymi w art. 42 i 43.
2. Jeżeli założenie księgi wieczystej następuje w związku z odłączeniem nieruchomości lub jej części z istniejącej księgi wieczystej, pobiera się tylko jedną opłatę stałą określoną w ust. 1.
Art. 45. 1. Opłatę stałą określoną w art. 44 ust. 1 pkt 1-3 pobiera się niezależnie od opłaty za dokonanie wpisu własności, użytkowania wieczystego lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.
2. Opłatę stałą określoną w art. 42 i 43 pobiera się odrębnie od wniosku o wpis każdego prawa, choćby wpis dwu lub więcej praw miał być dokonany na tej samej podstawie prawnej.
3. Od wniosku o wpis hipoteki łącznej lub służebności pobiera się jedną opłatę stałą, choćby wniosek ten obejmował więcej niż jedną księgę wieczystą.
Art. 46. Od wniosku o wykreślenie wpisu pobiera się połowę opłaty należnej od wniosku o wpis.
Art. 47. Wydatki związane z drukiem księgi wieczystej i teczki akt tej księgi nie obciążają stron.
Art. 48. Od wniosku o złożenie do zbioru dokumentów pobiera się opłatę stałą, przewidzianą dla wniosku o wpis do księgi wieczystej.
(…)
Za dokonanie czynności notarialnych notariusz pobiera wynagrodzenie w wysokości zgodnej z rozporządzeniem Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 czerwca 2004 roku w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej (t.j. Dz. U. z 2020 roku, poz.1473), powiększone o należny podatek od towarów i usług (VAT).
Notariusz jest w określonych przypadkach także płatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku od spadków i darowizn. Ponadto, w przypadku zamieszczenia w akcie notarialnym wniosku o dokonanie wpisów w księdze wieczystej, notariusz pobiera od wnioskodawcy stosowną opłatę sądową. Powyższe opłaty notariusz w całości odprowadza na rachunki bankowe właściwych instytucji państwowych.
W celu ustalenia wysokości wszystkich opłat za daną czynność notarialną prosimy o kontakt osobisty, telefoniczny lub za pośrednictwem poczty elektronicznej.